Особенности налогообложения юридических лиц при работе с иностранными партнёрами

Введение

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) открывает новые рынки и возможности, но одновременно порождает сложные налоговые ситуации. Юридические лица, взаимодействующие с иностранными поставщиками, подрядчиками и покупателями, сталкиваются с вопросами НДС, налога на прибыль, трансфертного ценообразования и удержания налогов у источника выплаты. Важно знать ключевые нюансы, чтобы избежать доначислений и штрафов.

1. НДС при импорте и экспорте товаров

Импорт
- Облагается НДС по ставке 12 % на таможенной стоимости товаров.
- Зачисляется в бюджет через таможню при ввозе.
- Право на входной вычет возникает после оплаты и регистрации таможенной декларации.
Экспорт
- НДС не начисляется (ставка 0 %).
- Необходимо подтвердить экспорт документально: таможенная декларация, транспортные документы, акты передачи товара.

2. Налог на прибыль и трансфертное ценообразование

Доходы и расходы
- Доходы от экспортных операций уменьшают налоговую базу.
- Расходы на импорт также вычитаются, если подтверждены правильно оформленными документами.
Трансфертное ценообразование
- Сделки с аффилированными (связанными) иностранными лицами подлежат проверке на соответствие рыночным ценам.
- Необходимо готовить сравнительный анализ («бенчмаркинг») и документацию по ТЦО.
- При занижении или завышении цен возможны доначисления и штрафы до 10 % от разницы.

3. Удержание налогов у источника выплаты (withholding tax)

Роялти, дивиденды, проценты и услуги
- По платежам нерезидентам удерживается НДФЛ или корпоративный подоходный налог (КПН) по ставкам от 5 % до 15 %, если в соглашении об избежании двойного налогообложения не предусмотрено иное.
- Обязательно получить подтверждение налогового резидентства контрагента (патент резидента).
Сроки и порядок
- Удержать налог при выплате и перечислить в бюджет до 10-го числа месяца, следующего за выплатой.
- Подать в налоговую отчетность по форме 200.00.

4. Особенности договора с иностранным контрагентом

Условия оплаты
- Валюта договоров: тенге или свободно конвертируемая валюта.
- Учитывать курсовые разницы при пересчёте в тенге по Курс НБКР на дату операционного дня.
Налоговые гарантии
- Включать в договор пункт об ответственности за предоставление неверных данных о налоговом статусе.
- Обусловить компенсацию убытков при доначислениях из-за ошибок контрагента.

5. Типовые риски и меры снижения

Риск	Мера снижения
Ошибки в определении статуса контрагента	Запрашивать сертификат налогового резидентства
Неверный расчёт НДС при импорте	Использовать услуги таможенных брокеров
Несоблюдение правил ТЦО	Разрабатывать внутреннюю методику ТЦО и хранить документы
Просрочка перечисления withholding tax	Автоматизировать платежи и напоминания
Курсовые разницы и колебания валют	Заключать форвардные сделки или включать условие о курсовых рисках

Практические советы юриста

Проверяйте налоговый статус контрагента до подписания договора.
Включайте подробные графики оплаты и сроки расчёта курсовых разниц.
Готовьте ТЦО-документацию заранее, особенно для крупных сделок с аффилированными лицами.
Используйте ЭЦП при сдаче отчетности и уплате налогов, чтобы избежать формальных отказов.
Проводите предварительный аудит внешнеэкономических операций, чтобы выявить узкие места.

Заключение

Налоговое сопровождение ВЭД требует глубокого понимания действующего законодательства и соглашений об избежании двойного налогообложения. Правильное оформление сделок, своевременное удержание и перечисление налогов, а также тщательный анализ трансфертных цен помогут избежать финансовых рисков и предприятий.

Вопросы и ответы

Какую ставку НДС применять при импорте?
Ответ: 12 % на таможенной стоимости.
Можно ли получить вычет по НДС при импорте сразу?
Ответ: Да, после оплаты и регистрации таможенной декларации.
Какие ставки withholding tax?
Ответ: 5 – 15 % в зависимости от вида выплат и соглашений с конкретной страной.
Нужно ли подтверждать резидентство нерезидента?
Ответ: Обязательно, чтобы применять льготы по соглашениям об избежании двойного налогообложения.
Что делать при доначислениях по ТЦО?
Ответ: Переговорить условия и взыскать компенсацию с контрагента по договору.
Как учитывать курсовые разницы?
Ответ: Фиксировать курс НБКР по дате платежа и отражать в отчетности.
Можно ли платить в валюте без конвертации?
Ответ: Да, если договором это предусмотрено, но отчетность всё равно ведётся в тенге.
Какие документы нужны для ТЦО?
Ответ: Анализ рынка, сравнительные торговые сделки, расчёты цен.
Как избежать штрафов за просрочку?
Ответ: Настроить автоматические напоминания и платежи через онлайн-банк.
Кто контролирует налоговые операции ВЭД?
Ответ: Комитет государственного дохода РК и таможенные органы.

⚠️ Предупреждение

Все представленные сведения собраны из открытых источников и носят исключительно информационный характер. Мы не гарантируем их полноту, точность и актуальность. Перед принятием решений рекомендуем самостоятельно проверять информацию или обращаться к профильным специалистам.