Процедура обжалования решения налоговой службы в Республике Казахстан

Введение

Решения органов государственных доходов (ранее — налоговых органов) напрямую влияют на финансовые интересы предприятий и граждан. В случае несогласия с актом проверки, начислением пени или штрафа важно знать, как и в какие сроки обжаловать решение, чтобы защитить свои права и минимизировать риски.

1. Законодательная база

Налоговый кодекс РК № 120-VI от 14.12.2017 (статьи 270–272) регулирует порядок аппеляции и судебного обжалования решений по налогам и сборам.
Закон «О государственном доходе» устанавливает особенности работы органов госдоходов и порядок взаимодействия с плательщиками.

2. Административная (досудебная) апелляция

2.1 Куда и в какие сроки подавать

Первый уровень: жалоба в местный орган госдоходов, вынесший решение.
Срок подачи: не позднее 45 календарных дней со дня получения решения .

2.2 Форма и содержание жалобы

Письменное обращение с указанием:
- наименования плательщика и ИИН/БИН;
- реквизитов обжалуемого решения (номер, дата);
- оснований и мотивов несогласия;
- требований (отмена/изменение решения);
- копий подтверждающих документов.
Приложить: копию решения, документы проверки, квитанцию об оплате госпошлины (0,5 МРП).

2.3 Рассмотрение жалобы

Органы госдоходов обязаны рассмотреть жалобу в срок не более 30 календарных дней и уведомить заявителя в письменном виде о результатах .

3. Апелляция в вышестоящем органе

3.1 Куда подавать

Если решение местного органа осталось в силе или жалоба не удовлетворена, следующая жалоба подаётся в вышестоящий орган госдоходов (региональное/республиканское управление).

3.2 Срок и порядок

Срок подачи — 45 календарных дней со дня получения ответа по предыдущей жалобе.
Жалоба составляется по тем же требованиям, что и первая, с приложением ответа местного органа.

4. Судебное обжалование

4.1 Подача иска

Тип дела: налоговый спор рассматривается в экономических судах (по гражданско-правовым спорам) или административных (по процедуре административного производства).
Срок подачи:
- 3 месяца со дня получения окончательного ответа вышестоящего органа;
- либо 3 месяца со дня истечения срока рассмотрения жалобы без ответа.

4.2 Исковое заявление содержит

Реквизиты сторон, суть спора, обжалуемые акты, доводы и доказательства.
Копии всех предыдущих жалоб и ответов органов госдоходов.
Квитанцию об оплате судебного сбора (0,2 % от суммы спорного платежа, но не менее 0,5 % МРП).

4.3 Ход судебного процесса

Суд назначает предварительное и основное заседания, может привлекать экспертов.
В случае успеха суд отменяет или изменяет решение госдоходов и взыскивает судебные расходы с ответчика.

5. Практические рекомендации

Соблюдать сроки: пропуск 45-дневного или 3-месячного срока лишает права обжалования.
Грамотно формулировать доводы: опираться на нормы Налогового кодекса и проверочные акты.
Формировать доказательственную базу: копии расчётов, объяснения, акты проверок, переписку с органами.
Проконсультироваться с налоговым юристом при сложных спорах или значительных суммах.
Использовать электронные сервисы e-gov.kz для подачи жалоб и отслеживания статуса рассмотрения.

Заключение

Пошаговое обжалование решений органов госдоходов — сочетание административной и судебной апелляции. Чёткое соблюдение сроков и оформление жалоб по требованиям Налогового кодекса РК значительно повышает шансы на успешное разрешение налогового спора.

Вопросы и ответы

В какой срок нужно обжаловать решение местного органа?
Не позднее 45 календарных дней со дня получения решения.
Какой размер госпошлины за подачу жалобы?
0,5 МРП (≈1 774 ₸ по состоянию на 2025 год).
Сколько дней рассматривается жалоба?
Не более 30 календарных дней.
Куда подавать жалобу второго уровня?
В вышестоящий орган госдоходов (региональное или республиканское).
Срок судебного обжалования?
3 месяца со дня получения ответа или окончания срока по жалобе.
Где подать иск?
В экономический или административный суд по месту регистрации ответчика.
Какой судебный сбор?
0,2 % от спорной суммы, но не менее 0,5 % МРП.
Можно ли подать жалобу онлайн?
Да, через портал e-gov.kz и ЦОМы с электронной подписью.
Что делать при отказе вышестоящего органа?
Готовить исковое заявление в суд в трёхмесячный срок.
Нужен ли юрист для обжалования?
Рекомендуется при сложных спорах, но не обязателен.